Het Belastingpakket voor 2024

Het Belastingpakket voor 2024

De tweede kamer is akkoord gegaan met wetsvoorstellen uit het Belastingpakket voor 2024. De belangrijkste aanpassingen zetten we hieronder uiteen.

• Vanaf 2024 gaan er twee tarieven in box 2 gelden; 24,5% tot € 67.000 (bij fiscale partners € 134.000) en 31% daarboven. Dat hoogste tarief wordt per 1 januari geen 31% maar 33%.

• De mkb-winstvrijstelling wordt per 1 januari 2024 verlaagd van 14% naar 13,21%.

• Het plan om vanaf 2024 de fiscale aftrek voor giften onder de € 100.000 in de vennootschapsbelasting af te schaffen is van de baan.

• Het tarief in box 3, de belasting op vermogensinkomsten, wordt per 1 januari 2024 verhoogd van 32% naar 36%.

• De inkoop van eigen aandelen wordt vanaf 2025 even zwaar belast als het uitkeren van dividend.

• In de Wet excessief lenen bij de eigen vennootschap is bepaald dat de dga die te veel leent bij de eigen vennootschap hierover belasting moet betalen. 31 december 2023 het eerste meetmoment, tot de drempel van € 700.000 is per 31 december 2023 geen sprake van excessief lenen. Deze drempel wordt per 31-12-2024 verlaagd naar € 500.000.

• Het in box 3 vrijgestelde bedrag voor groen sparen en beleggen wordt met ingang van 1 januari 2025 verlaagd naar € 30.000 (fiscale partners: € 60.000).

• De inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) zou vanaf 2025 afgeschaft worden. Alleen ouders met een kind dat vóór 1 januari 2025 geboren is, zouden vanaf 2025 nog recht hebben op IACK. Deze afschaffing wordt echter uitgesteld naar 2027. Vanaf die datum houden alle ouders met kinderen die aan de voorwaarden voldoen recht op IACK. Echter de hoogte van de IACK wordt in negen jaar afgebouwd naar nihil.

• De 30%-regeling, de mogelijkheid om een deel van het loon aan werknemers die uit het buitenland zijn aangetrokken belastingvrij uit te keren, wordt per 1 januari 2024 nog verder versoberd. Nieuw is dat de 30%-regeling in de eerste 20 maanden nog wel 30% bedraagt, voor de tweede 20 maanden verlaagd wordt naar 20%. Gedurende de derde 20 maanden bedraagt deze 10%. Ook wordt de buitenlandse partiële belastingplicht per 2024 afgeschaft. Voor in 2023 al lopende 30%-regelingen geldt overgangsrecht.

• De belastingkorting voor benzine, diesel en LPG wordt verlengd met 1 jaar. Ook wordt de reguliere indexatie per 1 januari 2024 niet doorgevoerd.

• De energiebelasting wordt verlaagd, dit om de lasten van de huishoudens te verlichten. Ter dekking van deze maatregel wordt onder meer het hoge tarief van de Aof-premie met 0,05% verhoogd.

• Het accijnstarief op tabak wordt verhoogd ter dekking van de verlaging op de gehalveerde verhoging van de accijns op alcohol. Ook wordt kansspelbelasting met 1% verhoogd.

• Eerder was al bekend dat het bedrag dat per 2025 voor de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) voor 100% is vrijgesteld, wordt verhoogd van € 1.205.871 in 2023 naar € 1.500.000 in 2025. Voor het meerdere was een verlaging gepland van 83% tot en met 2024 naar 70% vanaf 2025. Dit wordt nu 75% vanaf 2025.